СОЦІАЛЬНІ АСПЕКТИ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ В УКРАЇНІ
Journal Title: Науково-аналітичний журнал "Соціально-правові студії" - Year 2018, Vol 1, Issue 1
Abstract
Оподаткування особистих доходів є одним із основних інструментів забезпечення соціальної справедливості в суспільстві через застосування прозорого механізму їх перерозподілу. Система оподаткування доходів фізичних осіб в Україні об’єднує податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовий збір та єдиний соціальний внесок (ЄСВ) на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. ПДФО є важливим джерелом наповнення бюджетів усіх рівнів, наразі спостерігається тенденція до зростання його частки у структурі податкових надходжень, що зумовлене розширенням бази оподаткування. Доведено низьку соціальну ефективність пропорційної шкали ПДФО в Україні та обґрунтовано необхідність переходу до прогресивного оподаткування особистих доходів громадян з метою зниження податкового тягаря на доходи осіб, які отримують невисокі доходи. Розкрито порядок застосування податкової соціальної допомоги при справлянні ПДФО та оцінено його соціальний ефект. Встановлено, що зростання мінімальної заробітної плати в контексті політики легалізації оплати праці фактично призвело до зниження ролі податкової соціальної пільги як інструменту соціального захисту працівників з низькими доходами. Запровадження військового збору у розмірі 1,5% доходів фізичних осіб забезпечило значне зростання доходів держави, однак призвело до суттєвого підвищення податкового навантаження на доходи усіх верств населення. Попри явний асоціальний ефект, уряд не планує його відміняти у найближчій перспективі. Важливим інструментом перерозподілу фінансових ресурсів з метою формування фондів соціального страхування слугує єдиний соціальний внесок, який сплачують роботодавці за кожного працівника. Обов’язок роботодавців сплачувати ЄСВ на рівні не нижчому від його мінімального значення, гарантує працівникам право на пенсії та соціальні виплати за рахунок фондів соціального страхування. Запропоновано напрями вдосконалення системи оподаткування доходів фізичних осіб, що дасть змогу підвищити якість соціального захисту та сприятиме зростанню добробуту населення України. The personal incomes taxation is one of the main tools for ensuring social justice in society through the application of a transparent mechanism for their redistribution. The system of individuals’ incomes taxation in Ukraine combines personal income tax (PIT), military tax and a unified social contribution to the compulsory state social insurance (USC). PIT is an important source of filling budgets of all levels and there is a tendency to increase its share in the structure of tax revenues due to the expansion of the tax base. The low social efficiency of the proportional PIT scale in Ukraine is proved and the necessity of transition to the progressive taxation of citizens’ personal incomes is substantiated in order to reduce the tax burden on incomes of people with low income. The procedure of application of tax social benefit in the course of PIT is revealed and its social effect is estimated. It was established that the growth of the minimum wage in the context of the remuneration legalization policy actually led to the leveling of the role of tax social benefit as a tool for social protection of workers with low income. The introduction of a military tax of 1.5% of individual incomes provided a significant increase in state incomes, but led to a significant growth in the tax burden on incomes of all strata of the population. Despite its apparent antisocial effect, the government does not plan to cancel it in the near future. An important tool for redistributing financial resources for creating social insurance funds is the unified social contribution paid by employers for each employee. The duty of employers to pay the USC at a level, which is not lower than its minimum, guarantees employees the right for a pension and social benefits at the expense of social insurance funds. The paper proposes directions for improving the personal income taxation system, which will enable the quality of social protection to improve and will contribute to the growth of the Ukrainian population welfare.
Authors and Affiliations
Ірина Приймак, Наталія Блага
Keywords
Related Articles
- EP ID EP465016
- DOI 10.32518/2617-4162-2018-1-72-79
- Views 142
- Downloads 0
СВІТОВІ ТЕНДЕНЦІЇ РОЗВИТКУ ЕНЕРГЕТИКИ ТА ПОТЕНЦІЙНІ МОЖЛИВОСТІ ДЛЯ ПІДВИЩЕННЯ РІВНЯ ЕНЕРГЕТИЧНОЇ БЕЗПЕКИ УКРАЇНИ В УМОВАХ ІНТЕГРУВАННЯ ЇЇ ЕНЕРГЕТИЧНОГО СЕКТОРУ
Проаналізовано світові тенденції розвитку енергетики, досліджено потенційні можливості для підвищення рівня енергетичної безпеки України в умовах інтегрування її енергетичного сектору. Наведено пропозиції щодо врахування...
МЕХАНІЗМ ФОРМУВАННЯ ТА ФУНКЦІОНУВАННЯ СИСТЕМИ ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ УПРАВЛІННЯ ФІНАНСОВОЮ БЕЗПЕКОЮ ПІДПРИЄМСТВА
В умовах постійної та складно прогнозованої зміни зовнішнього середовища і внутрішніх умов здійснення господарської діяльності вітчизняними підприємствами існує висока ймовірність виникнення загроз, реалізація яких може...
ТРАНСПАРЕНТНІСТЬ ЯК ПРИНЦИП ДІЯЛЬНОСТІ ОРГАНІВ ПУБЛІЧНОГО УПРАВЛІННЯ В УМОВАХ ВИКОРИСТАННЯ ІНФОРМАЦІЙНИХ ТЕХНОЛОГІЙ
На основі методології системного аналізу проведено дослідження доктринальних підходів вчених щодо розуміння правової природи транспарентності як принципу діяльності органів публічного управління в умовах використання інф...
ФІСКАЛЬНА РОЛЬ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ У СИСТЕМІ ДОХОДІВ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ УКРАЇНИ
Реструктуризація дохідної бази бюджетів місцевого самоврядування як джерела фінансування власних функцій органів місцевої влади та розвитку демократичного суспільства, передбачає удосконалення механізму функціонування мі...
МІСЦЕ СОЦІАЛЬНОГО АУДИТУ В СИСТЕМІ СОЦІАЛЬНОЇ БЕЗПЕКИ
Визначено основні проблеми становлення та розвитку соціального аудиту в Україні в контексті гарантування соціальної безпеки. Висвітлено стан та тенденції соціальної безпеки України в розрізі індикаторів її оцінки. Дослід...